Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Эксперт, 22 апреля 2002 г.

Перестраховка

Пока есть страхование, будут и схемы минимизации налогов

1212 просмотров

На прошлой неделе Государственная дума обсудила пакет поправок в Налоговый кодекс, одна из которых ставит крест на популярнейшей схеме минимизации налоговых платежей — зарплатно-страховой. Эта схема пришла на смену канувшей в Лету кредитно-депозитной, в течение многих лет занимавшей лидирующее место в арсенале борцов с налоговым беспределом властей.

Последняя была незамысловата и основывалась на положении законодательства, согласно которому выплаты процентов по банковским депозитам не облагались подоходным налогом и страховыми взносами во внебюджетные фонды.
Эта схема, изобретенная еще в середине 90-х годов, довольно быстро стала известна налоговикам. Впрочем, никто и не надеялся, что депозитные договоры со ставкой в несколько тысяч процентов не будут вызывать подозрений у фискальных органов. Но на протяжении многих лет мытари просто не могли придумать, как придушить налоговое творчество народа. Однако в конце концов, способ был найден, и с 1 января 2001 года процентный доход физических лиц по банковским вкладам при превышении 3/4 ставки рефинансирования стал облагаться подоходным налогом по максимальной ставке 35%. Кредитно-депозитная схема умерла.

Новый удар

Однако дело, деликатно именуемое "оптимизацией и минимизацией налоговых выплат", продолжало жить и развиваться, тем более что ужесточения налогового законодательства качественно ничего не изменили во взаимоотношениях налогоплательщиков с властями — мотивации платить налоги не возникло. И на смену кредитно-депозитной схеме быстро пришла более соответствующая новым налоговым условиям страховая. Она базируется на положении действующего законодательства, согласно которому "выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни не учитываются в определении налоговой базы" (ст. 213, п. 1 Налогового кодекса). Налогом также не облагаются "выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью и медицинских расходов... а также доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования... и пенсионного обеспечения".
Схема минимизации налогов на зарплату предполагает заключение долгосрочных (на срок не менее пяти лет) договоров добровольного страхования жизни. Завязка сюжета похожа на незабвенную кредитно-депозитную схему: банк выдает предприятию кредит на пополнение оборотных средств, из которого выдаются займы сотрудникам. Эти займы используются для уплаты страхового взноса страховой компании. Заключенный страховой договор предусматривает ежемесячные выплаты сотруднику. Полученные деньги страховая компания держит на счете в том же банке, который выдал кредит. То есть фактически деньги никуда из банка не уходят и риски как для страховщика, так и для и банка близки к нулю, что практически невозможно при обслуживании реальных сделок — это еще один стимул для широкого распространения схемы.
Ежемесячно по определенному графику предприятие перечисляет банку проценты за пользование кредитом, и эти проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль. Банк удерживает свои комиссионные за обслуживание денежных потоков, а оставшиеся деньги переводит на счет страховщиков. Страховая компания в свою очередь тоже вычитает комиссионные, а оставшиеся деньги выплачиваются "застрахованным" сотрудникам в виде страховых премий, которые в соответствии с действующим законодательством не облагаются налогом на доходы физических лиц. ЕСН тоже не применяется, потому что страховая компания, от которой исходят выплаты сотрудникам, не является их работодателем. Совокупные комиссионные банка и страховщика в этой схеме составляют около 10% — это меньше, чем установленные налоги на те же суммы легальной зарплаты, что, естественно, поддерживает стабильный спрос со стороны предприятий на услуги по зарплатному "страхованию".
Мало того, схема предусматривает и возможность дополнительной экономии. Для этого нужно просто исключить из нее банк. В этом варианте страхуется имущество предприятия от какого-нибудь маловероятного происшествия вроде цунами в средней полосе России, а потом договор в нужный момент расторгается. Средства, полученные в виде страхового взноса, тоже используются для выплаты зарплат. Выглядит, конечно, диковато, когда какой-нибудь заводик в Твери один-два раза в месяц (в зависимости от периодичности выплаты зарплаты) заключает и разрывает договор о страховании от извержения вулкана, но, по уверениям страховщиков, в российской действительности подобное встречается нередко.
Без большого преувеличения можно утверждать, что налогосберегающие схемы были и остаются основной услугой на отечественном страховом рынке, которая лишь в виде бонуса комплектуется классическими полисами страхования. По оценкам "Ингосстраха", зарплатное псевдострахование составляет 70-80% всего объема страховых договоров на сумму более 100 млрд рублей. И все довольны — клиенты получают удобный, обкатанный способ минимизировать налоговые выплаты, а страховые компании избегают кучи типичных для нормального конкурентного рынка задач: разработка новых услуг и продуктов, дополнительные затраты на оценки рисков по договорам, участие в тендерах, выстраивание работы с физическими лицами и просто сколько-нибудь долгосрочное стратегическое планирование.
Степень втянутости страховщиков и банкиров в бизнес по минимизации налогов на зарплату можно оценить, сопоставив суммы выплаченных премий и взносов по добровольному страхованию жизни. После того как многие крупные страховые компании публично объявили об отказе от работы с налогосберегающими схемами, в следующем отчетном квартале их показатели сборов по реальному страхованию жизни резко упали (зато теперь эти цифры отражают реальное состояние рынка). Судя по всему, законодатели тоже провели анализ изменений в показателях и сделали соответствующие выводы. В результате бюджетный комитет Госдумы предложил внести в Налоговый кодекс поправку, которая должна перекрыть воздух самой популярной налоговой схеме. Суть поправки в том, что если страховщик намеревается осуществлять выплаты по полису страхования жизни в течение первых пяти лет его действия, то эти выплаты будут облагаться подоходным налогом по стандартной ставке 13%.

Не задушишь, не убьешь

Стремление законодателей уничтожить злополучную схему вполне понятно. Однако предложенный вариант — обложение страховых выплат по стандартной ставке 13% — проблемы отнюдь не решает. Страховые зарплатные схемы все равно будут более выгодны по сравнению с уплатой ЕСН. Поэтому уже есть предложения облагать страховые выплаты в первые годы действия договоров страхования жизни по специальной ставке — 35%. Есть также предложение полностью запретить сами выплаты до истечения пяти лет с начала действия договора страхования жизни, если не возникла доказанная необходимость выплат в возмещение вреда жизни и здоровью.
Вот это действительно означало бы конец страховой схемы. Но при этом все остальные налоговые льготы, предусмотренные ст. 213 НК, остаются и могут быть использованы для создания новых способов ухода от налогов. Обложить налогом и их, даже по стандартной ставке, значит поставить под угрозу весь страховой рынок. Однако такой вариант отнюдь не исключен.
Начальник управления страхования жизни "Ингосстраха" Дмитрий Максимов, например, считает, что под видом борьбы со схемами минимизации налогов происходит "удушение реального страхования", в результате чего рынок реального накопительного страхования объемом 20-30 млрд долларов в год просто умрет, задушенный налогами. "Для развития рынка накопительного страхования льготы по налогообложению необходимы, — говорит г-н Максимов. — Таким образом в экономику на долгий срок привлекаются десятки миллиардов долларов. Отмена льгот надолго отобьет у граждан охоту делать накопления цивилизованным путем".
Еще один аспект проблемы использования страховых схем для минимизации налоговых платежей заключается в том, что их не одна, не две и даже не шесть, о чем недавно рассказывал заместитель директора Федеральной службы налоговой полиции Владимир Ворожцов. Намного больше. Мало кто помнит, но еще два года назад существовала возможность уменьшить практически до нуля налогооблагаемый доход за счет взносов по страхованию жилья. Таких возможностей существует еще много.
В утешение налоговикам можно отметить, что подобные схемы существуют почти во всех развитых странах, потому что везде страхование и налоговые льготы неразрывно связаны. "Все эти схемы — совсем не новшество, — говорит помощник главы Всероссийского союза страховщиков Николай Николаев. — Оптимизация налогов с помощью страхования жизни — это, наверное, половина страхового рынка США. Другое дело, что у них это делается немножко по-другому: государство определяет льготы и не препятствует их использованию. Все счастливы и довольны".
В том, что после принятия новых поправок в Налоговый кодекс страховые схемы никуда не денутся, сегодня никто из страховщиков не сомневается. Главный вопрос, который их сегодня волнует, не уничтожат ли власти в порыве борьбы с налоговыми уклонениями и сам отечественный страховой бизнес. "Специфическое внимание к этим проблемам и карательные способы их решения могут значительно испортить отношение к российскому страховому рынку в целом, — говорит Николай Николаев. — Наказывать страховщиков за то, что они делают подобные вещи, нельзя, потому что это коммерческие организации. Они живут по рыночным законам и никаких юридических законов не нарушают, просто зарабатывают деньги. Причем все ведь законно. Мы всегда выступали за то, чтобы был введен какой-то механизм, который сделал бы подобные схемы невыгодными не только страховщикам, но и их клиентам. Не будет спроса — не будет и предложения". Таким образом, все опять упирается в ревизию драконовских правил налогообложения "белых" зарплат.

Ведущие страховые компании по добровольным видам страхования в 2001 г. (тыс. руб.)

Компания	Взносы	Из них: страхование жизни	Отношение выплаченных премий к взносам по всем видам добровольного страхования (%)
Промышленно-страховая компания (ПСК)	44 295 065	41 995 554	87,5
Группа «Альфа-Страхование»	21 781 279	18 968 133	94,1
РОСНО	17 554638	12 251 945	62,5
«Лига»	10 745 389	10 128 341	38,0
«Якорь»	9 710465	9 253 308	109,8
Национальная страховая компания (НСК)	8 350 000	6 023 157	106,7
СК «ЛУКойл»	6 795 173	765 046	6,0
Система «Росгосстрах»	5 912 683	608 884	36,5
«Ингосстрах»	5 601 085	0	39,7
«Интеррос-Согласие»	5 381 867	595 190	19,5
«РЕСО-Гарантия»	5 311 574	1 763 726	44,1

Источник: рейтинговое агентство «Эксперт PA»

КЛИМЮК C.

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »